De verleggingsregel (BTW)

De verleggingsregeling (BTW)

Bij de verleggingsregeling is de btw verlegd van de leverancier naar de afnemer. De leverancier brengt geen btw in rekening, maar verlegt de btw naar de ondernemer die goederen of diensten afneemt. Bij navraag bij de fiscalist bleek dat het een verplichting is om de regeling toe te passen. Afgelopen periode kregen wij verschillende vragen en onze fiscalist heeft deze vragen beantwoord.

•  Geldt deze regel voor alle onderwijsinstellingen?

De verleggingsregeling geldt voor leveringen aan ondernemers. Het is niet relevant of de ondernemer is vrijgesteld of belaste prestaties verricht. De verleggingsregeling geld dus ook voor onderwijsinstellingen en geldt niet alleen voor levering van elektronica, maar bijvoorbeeld ook voor leveringen door ondernemers uit andere EU-lidstaten. Ook ondernemers die gebruik maken van de KOR moeten toch aangifte doen van verlegde BTW.

• Welke risico loop je als onderwijstelling als je gewoon een factuur met btw voldoet, ondanks dat het bedrag aan ICT materiaal > € 10.000

Het theoretische risico is dat de Belastingdienst de BTW naheft bij de onderwijsinstelling, omdat deze instelling de BTW op aangifte had moeten voldoen. Dat kan ook tot boetes en belastingrente leiden. Als de leverancier de aan hem betaalde BTW niet terugbetaalt, dan betaal je feitelijk 2x dezelfde BTW. De leverancier zou dus een creditfactuur horen op te stellen en vervolgens een verleggingsfactuur onder terugbetaling van de eerder voldane BTW. Het is overigens niet zo dat je alle elektronica op een hoop veegt om boven de €10k te komen. Als voor 8K laptops, voor 4K tablets en voor € 5K telefoons zijn geleverd is de verleggingsregeling niet van toepassing. Per categorie blijft het beneden de € 10K, ook al wordt voor meer dan €10K elektronica geleverd.

• Valt de gehele factuur van de ICT leverancier onder de btw verleggingsregeling of krijg je een splitsing van laptops (btw verlegd) licenties en arbeid ( 21% btw)?

Accessoires en software die in één verpakking worden meegeleverd vallen ook onder de verleggingsregeling. Apart in rekening gebrachte software licentie en arbeid niet. De BTW op die diensten kan niet worden verlegd. Je krijgt dan een splitsing of twee aparte facturen.

• Wat te doen als dit jaar al een factuur is ontvangen met btw, moet dan een correctiefactuur worden opgevraagd waarop duidelijk staat vermeld dat de btw is verlegd. En kan dat dan ook nog achteraf, dus dat je er nu achter komt dat een factuur in januari 2024 een btw verleggingsfactuur had moeten zijn?

Dat kan. Ook nu nog voor een factuur uit januari. Creditfactuur voor het bedrag van de eerdere factuur en een nieuwe verleggingsfactuur onder verrekening van het eerder betaalde bedrag en terugbetaling van de BTW. Ik zou dat wel eerst overleggen met de leverancier. Je wilt de BTW natuurlijk wel (eerst) terugontvangen.

•  Volgens mij kan de factuur met btw verlegd pas worden uitgereikt als de onderwijsinstelling ook een btw identificatienummer heeft. Moet dit identificatienummer dan van tevoren opgevraagd worden bij de Belastingdienst?

Alle instellingen hebben als het goed is al een BTW-nummer. Dat is te controleren met de zogenaamde VIES-check.

Voor het grootste deel van de bedrijven is dat het RSIN-nummer (terug te vinden in het Kvk-uittreksel , zie bijlage) met de toevoeging B01.

• Als het een incidentele levering betreft, ben je daarna als onderwijsinstelling periodiek verplicht om aangifte omzetbelasting te doen? Daar staat namelijk geen onderwijsinstelling op te wachten.

Volgens mij zou het mogelijk moeten zijn om een jaarlijkse aangifte te mogen doen en dus niet maandelijks of ieder kwartaal. De bereidheid daartoe is wel afhankelijk van de Belastingdienst en hangt ook af van de frequentie en hoogte van de af te dragen omzetbelasting.

• Wat doet Akorda hiermee?

Akorda heeft dit punt laten toevoegen aan alle werkprocessen en instructies met betrekking tot het voldoen aan wet- en regelgeving. De adviseurs zijn hierover geïnformeerd.